Svart arbeid og tilhørende skatteunndragelse er fremdeles et problem i byggebransjen. Byggets kildeskatt er ment å motvirke dette. Den reverserer skatteplikten og innkrever skatten som skal betales direkte ved kilden: mottakeren av byggearbeidet, dvs. byggherren. Du kan finne ut her hvem som må betale skatten og hvem som er unntatt fra dem.
Å bygge kildeskatt: hva er det?
Trekk fra bygningen er regulert i § 48 i inntektsskatteloven (EStG). Det fremgår der at en entreprenør som har bygningsarbeid utført av en tjenesteleverandør i Tyskland inngår en skatteplikt. Han må trekke 15 prosent fra fakturabeløpet som skal betales og overføre pengene direkte til ansvarlig skattekontor. Skatteplikten, som normalt vil ligge hos tjenesteleverandøren, blir dermed reversert, registrering hos skattekontoret utføres av mottakeren av tjenesten, og skatteplikten betales direkte av ham.
Hvorfor er det en kildeskatt på bygningen?
Det direkte skattefradraget tar sikte på å forhindre eller i det minste begrense skatteunndragelse gjennom ulovlig arbeid i konstruksjonen. Forordningen fastsatt i EStG forplikter mottakeren av en tjeneste til å betale merverdiavgift direkte til skattekontoret. Vanligvis gjøres dette av tjenesteleverandøren etter at han har mottatt det beløpet som er forespurt i fakturaen for sine tjenester.
Byggets kildeskatt - eller kildeskatt på bygningen, som det noen ganger blir kalt feilaktig - er altså en forskuddsbetaling som må betales etter at anleggsarbeidet er fullført.
Det er spørsmålstegn om ønsket mål - en reduksjon i svart arbeid i bygg - faktisk vil bli oppnådd med direkte skattefradrag. Tross alt skaper dette en økt byråkratisk innsats. Risikoen for at både tjenestemottakere og tjenesteleverandører foretrekker å behandle byggearbeid i svart, nettopp på grunn av kildeskatt, er derfor definitivt til stede.
Kildeskatt på bygg: hva teller som byggearbeid?
I henhold til § 48 i inntektsskatteloven, paragraf 1, klausul 3, anses "alle tjenester som betjener produksjon, reparasjon, vedlikehold, endring eller fjerning av bygninger" som byggearbeider. som er godt koblet til bygningen.
Hvem må betale kildeskatt på bygg?
Personer etter offentlig rett samt gründere i henhold til § 2 i omsetningsavgiftsloven (UStG) er forpliktet til å betale kildeskatt. Det er viktig å merke seg at små bedrifter (i betydningen i seksjon 19 UStG) også må betale kildeskatt på bygninger, samt folk som leier ut boareal og de som bare tilbyr merverdiavgiftsfrie tjenester (for eksempel psykologer, leger eller kredittmeglere).
Entreprenører er forpliktet til å betale kildeskatt for bygging.
Unntak fra bygningsskatten
Privatpersoner påvirkes ikke av avgiften. I tillegg er mottakere av tjenester unntatt fra å bygge kildeskatt i disse tilfellene:
- Bestillingen utgjør maksimalt 5.000 euro.
Hvis fakturabeløpet som skal betales til en tjenesteleverandør for byggearbeidet er mindre enn 5000 euro brutto, faller det under minimumsgrensen for kalenderåret. Mottakeren av tjenesten trenger ikke gjøre noe skattefradrag når han betaler fakturaen. - Kontrakten gjelder maksimalt 15 000 euro.
For leietakere av leiligheter er minimumsgrensen for kalenderår 15 000 euro. Trekk til bygging av anleggsskatt må bare betales av mottakeren av tjenesten hvis fakturabeløpet til en entreprenør overstiger dette bruttobeløpet. - Det leies
ikke mer enn to leiligheter. Hvis en gründer ikke leier mer enn to leiligheter, er han fritatt for skatter som mottaker av tjenestene og trenger derfor ikke å overholde de minimis-grenser. - Tjenesteleverandøren har et fritakssertifikat.
Videre gjelder ikke plikten til å registrere og betale skatt for mottakeren av tjenesten dersom tjenesteleverandøren kan fremlegge et fritakssertifikat i henhold til inntektsskatteloven § 48b. I dette tilfellet reverseres ikke skatteplikten - tjenesteleverandøren må derfor betale skatten selv.
Når det gjelder unntaksgrensene, er det avgjørende at de gjelder en tjenesteleverandør og kalenderåret. Alle bestillinger som legges inn i et selskap må derfor legges sammen over kalenderåret. Hvis fritaksgrensen overskrides, må det gjøres skattefradrag ved betaling.
Eksempel: Et selskap ansetter selskap A for å legge fliser i februar. Bestillingssummen er 2300 euro brutto. Siden minimumsgrensen på 5.000 euro ikke overskrides, betales ingen kildeskatt for bygninger.
Samme år bestilles selskap A igjen av samme selskap. Fakturasummen for mindre reparasjoner på det pent taket utgjør nå 3100 euro. Siden totalbeløpet for begge ordrene i kalenderåret er 5400 euro, vil det nå være nødvendig med skattefradrag når du betaler fakturaen. Med mindre det er sertifikat for fritak.
Hvem vil få unntaksbevis?
Et unntaksbevis kan være et pluss for en tjenesteleverandør i bygg, da det holder byråkratisk innsats borte fra tjenestemottakeren.
For å motta et fritakssertifikat fra det ansvarlige skattekontoret i samsvar med § 48b i inntektsskatteloven, må tjenesteleverandøren oppfylle disse kravene:
- Skattekravet må ikke fremstå i fare.
- Tjenesteleverandøren oppfyller sine varslingsplikter i henhold til § 138 i avgiftskoden.
- Tjenesteleverandøren oppfyller sin forpliktelse til å gi informasjon og å samarbeide i samsvar med § 90 i skatteloven.
- Bevis for skattemessig opphold er gitt av et sertifikat fra den kompetente utenlandske skattemyndigheten.
- Tjenesteleverandøren kan gjøre troverdig at det ikke er noen skattekrav som skal sikres.
Unntakssertifikatet kan utstedes i maksimalt tre år, men også for kortere perioder og bare for individuelle bestillinger. Mottakere bør derfor alltid presentere dokumentet og om nødvendig få gyldigheten bekreftet av skattekontoret eller sjekke det på www.eibe.bff-online.de. Hvis oppdragsfirmaet ikke trekker skatten ordentlig, er det en risiko for alvorlige straffer i det femsifrede euroområdet.
Privatpersoner som har fliser lagt er for eksempel ikke berørt av bygningsskatten.
Hvordan beregnes bygningsavgiften?
Hvis en entreprenør legger en bestilling på byggearbeid, er han forpliktet til å trekke 15 prosent fra fakturabeløpet og overføre disse pengene direkte til det ansvarlige skattekontoret i stedet for til tjenesteleverandøren (f.eks. Takmannen eller flisleggeren).
Det er viktig å merke seg at skatten trekkes ved hver betaling - for eksempel også med en første forskuddsbetaling eller forskuddsbetaling.
For dette formål bekrefter klienten skriftlig overfor tjenesteleverandøren hvilket skattefradrag han har gjort og betalt til skattekontoret. Dokumentet skal inneholde følgende informasjon:
- (Firmanavn) på tjenesteleverandøren
- Hvem adresse
- Fakturadato, antall og beløp
- Beløp som er tilbakeholdt skatt
- Informasjon om skattekontoret der kildeskatten ble registrert
Byggherrens byggherre kan utarbeide et eget dokument for dette eller gi tjenesteleverandøren en kopi av selvangivelsen som er levert til skattekontoret.
Når må bygningsskatten betales?
Hvis klienten har mottatt fakturaen fra tjenesteleverandøren, har han frist til 10. påfølgende måned til å registrere seg hos det ansvarlige skattekontoret. Han må også betale forfallet samme dag.
Hvor må du registrere kildeskatt på bygningen? Hvilket skattekontor er ansvarlig?
Når det gjelder skatten som tjenestemottakeren skal betale, er skattekontoret til tjenesteleverandøren alltid ansvarlig. For å kunne overføre forfallet til riktig sted, må klienten derfor be om følgende informasjon fra tjenesteleverandøren:
- Adresse til skattekontoret
- Bankdetaljer for skattekontoret
- Avgiftsnummer for tjenesteleverandøren
