En økonomisk fordel er et tilleggsbidrag fra arbeidsgiveren til arbeidstakeren. Det kan utgjøre flere tusen euro i året, og noe av det er til og med skattefritt. Finn ut hvilke tjenester arbeidsgiveren kan tilby og hvordan disse er skattepliktige.
Innholdet i artikkelen i korte trekk
- Naturalytelser kan være et godt alternativ til en høyning. Imidlertid må de skattlegges riktig.
- Ulike grenser for skattefritak gjelder.
- Noen naturalytelser er alltid skattefrie.
- Det er to alternativer for beskatning av firmabiler, som arbeidstakeren fritt kan velge mellom. Han må betale spesielt få avgifter hvis firmabilen er en elektrisk bil eller hybridbil.
Hva er en økonomisk fordel?
En økonomisk fordel oppstår fra en ytelse fra arbeidsgiveren til arbeidstakeren, som den ansatte tilbyr i tillegg til lønnen. Denne ytelsen utbetales ikke kontant. Snarere er det en naturalytelse eller en spesiell sosial fordel. Økonomisk fordel med disse (materielle) fordelene består av beløpet som den ansatte må betale hvis han selv ønsker å finansiere tjenesten. Det at arbeidsgiveren gir ham dette, gir ham et fortrinn som kan måles i pengeverdi.
En økonomisk fordel teller som inntekt i samsvar med § 8 første ledd i inntektsskatteloven (EStG) og må skattlegges deretter. Eksempler på tjenester som gir en økonomisk fordel er:
- Firmabil
- Personalrabatter
- Kuponger
- Gaver
- Barnehagestipend
- Helsefremmende
- Støttebetalinger
Det er også en økonomisk fordel ved arbeidsgivertilskudd til barnehageomsorg.
Hvordan beskattes en monetær fordel?
Den monetære fordelen må skattlegges i sitt faktiske beløp. For dette blir det tilsvarende beløpet utlignet av arbeidstakers inntekt, hvorav da skatte- og trygdeavgift skal betales. Imidlertid kan arbeidsgiveren også skattlegge den økonomiske fordelen til en fast sats for arbeidstakeren.
Flatbeskatning av arbeidsgiveren
Arbeidsgiveren kan skattlegge en økonomisk fordel i samsvar med § 37b EStG til en fast sats på 30 prosent lønnsskatt pluss solidaritetstillegg og kirkeskatt. Dette er imidlertid bare mulig hvis naturalytelsene til en ansatt ikke overstiger 10 000 EUR innen et regnskapsår. Det er også ekskludert hvis et enkelt bidrag i natura er over 10 000 euro.
Hvilke naturalytelser er skattefrie?
Ikke alle tilleggstjenester fra arbeidsgiveren må skattlegges. Ganske mange av dem kan mottas skatte- og trygdefri. Dette betyr at godtgjørelse i natura, som fører til en økonomisk fordel, kan være et godt alternativ til lønnsøkning: arbeidsgiveren, i likhet med arbeidstakeren, trenger ikke å betale noen skatt eller trygdeavgift på ytelsen hvis visse fritaksgrenser overholdes.
Hva er unntaksgrensene for naturalytelser?
Ulike fritaksgrenser gjelder avhengig av hvilken type naturalytelse arbeidsgiveren ønsker å tilby. Hvis den monetære fordelen ikke overstiger dette skattefrie beløpet per måned eller år, trenger ikke arbeidstakeren å betale noen skatt eller trygdeavgift på mottatt fordel.
- EUR 44-grense
Hvis arbeidsgiveren betaler en månedlig naturalytelse per ansatt med et maksimalt beløp på EUR 44, er denne fordelen skattefri. Man snakker her om "liten rabattgodtgjørelse". Denne månedlige donasjonen kan for eksempel være et drivstoff- eller shoppingkupong. Det er viktig at dette kupongbeløpet ikke kan utbetales kontant. Hvis den månedlige godtgjørelsen overskrides, må hele beløpet skattlegges. - Grense på 60 euro
Hvis det er en personlig grunn for en donasjon fra arbeidsgiveren til arbeidstakeren, er fritaksgrensen 60 euro per måned. En slik anledning kan for eksempel være tjenestejubileum, bursdag, ekteskap eller fødsel av et barn.
En økonomisk fordel i form av en bursdagsgave er til og med skattefri opptil 60 euro.
- 600 euro-grense
En fritaksgrense på 600 euro gjelder hvis arbeidsgiveren tilbyr tiltak for å fremme helse i selskapet i tillegg til lønnen. Dette kan være en back school samt en yogaklasse eller avslapningstrening. Hvis donasjonen i naturalier overstiger denne grensen, må bare differansen skattlegges. Grensen på 600 euro gjelder også for såkalte støttebetalinger i spesielle tilfeller. Hvis for eksempel arbeidsgiveren betaler ut et støttebeløp på grunn av dødsfall eller fødsel, er dette skattefritt opp til 600 euro. Likeledes må det ikke betales trygdeavgift for dette. - Grense på 1080 euro
Et årlig unntak på 1080 euro gjelder bonusmiljøer påløpt på forretningsreiser og personalrabatter. Denne godtgjørelsen kalles også "rabattgodtgjørelse". Når det gjelder personalrabatter, er det viktig at rabatten bare gjelder produkter eller tjenester som tilbys av arbeidsgiveren. Hvis den årlige unntaksgrensen overskrides, må bare differansen beskattes. - 2.600 euro-grense
Hvis arbeidsgiveren utsteder et lån til en ansatt uten renter eller til redusert sats, er dette lånet skattefritt hvis lånebeløpet ikke overstiger summen av 2600 euro. - Ubegrensede skattefrie naturalytelser
Noen økonomiske fordeler er alltid skattefrie, uavhengig av beløpet. Dette inkluderer opplæring eller flytting som bæres av arbeidsgiveren. Barneomsorgstilskudd er også skattefrie dersom barnet det er snakk om ennå ikke er i skolealder. I tillegg kan arbeidsgiveren for eksempel tilby jobbbillett i tillegg til lønnen uten at arbeidstakeren må betale skatt eller trygdeavgift.
Pengefordel: Hvordan beskattes firmabilen?
Hvis arbeidsgiveren skaffer firmabil og dette kjøretøyet også kan brukes privat, skaper dette en økonomisk fordel. Dette må skattlegges. Det er to måter å gjøre dette med en firmabil:
- Én prosent regel
- Ha en loggbok
Den ansatte kan fritt velge hvilke av disse alternativene de vil bruke. Han kan også starte med den ene metoden og bytte til den andre etter et år. En endring i beskatningen er også mulig hvis bilen byttes ut med en annen før utgangen av året.
Hvis du beregner riktig på forhånd eller foretar en meningsfull sammenligning senere, kan du kanskje spare skattebidrag.
En firmabil kan resultere i en økonomisk fordel. Dette må skattlegges tilsvarende.
Firmabiler beskattes med regelen på én prosent
Med en prosentregelen beskattes den økonomiske fordelen fra firmabilen til en fast sats. Muligheten for dette kommer av § 6, ledd 1, punkt 4, setning 2: "Privat bruk av et motorkjøretøy som brukes mer enn 50 prosent i forretningsøyemed, skal settes til 1 prosent av den innenlandske listeprisen (…) for hver kalendermåned. "Det skattepliktige beløpet avhenger av to faktorer:
- bilens brutto listepris på innlandet ved første registrering og
- avstanden med bil til jobb.
Én prosent av brutto listepris tillegges opprinnelig den ansattes månedslønn som en ekstra skattepliktig sum. Til dette kommer 0,03 prosent av listeprisen for hver kilometer som skal kjøres mellom arbeidstakerens hjem og arbeidsplass. Denne summen regnes også som ekstra inntekt og må skattlegges. Det er også trygdeavgift.
Jo høyere kjøpesummen på bilen og jo lengre avstand den skal tilbys, jo større er den økonomiske fordelen for den ansatte.
Eksempel:Knopf mottar en firmabil med en bruttopris på 40.000 euro fra arbeidsgiveren. Hun kan også bruke dette privat. Fru Knopf kjører 20 kilometer hjemmefra til jobb. For dem resulterer denne beregningen i beregningen av den økonomiske fordelen:
40 000 euro * 0,01 = 400 euro
De 400 euro tilsvarer en prosent av den nye prisen.
40.000 euro * 0.0003 * 20 kilometer = 240 euro
I følge fakturaen er de tilbakelagte kilometerne satt til en sum på 240 per måned, som skatter og trygdeavgifter må betales på.
Totalt sett, i vårt eksempel, måtte fru Knopf betale ekstra skatt på 640 euro per måned og betale trygdeavgift på den.
Viktig:Hvis firmabilen bare dekker ruten hjemmefra til jobb og tilbake, er det ingen økonomisk fordel. I så fall må ingen skatter eller avgifter betales for privat bruk. Federal Finance Court (BFH) bestemte at: Turene til jobb er en del av den såkalte sysselsettingssfæren. (BFH, dom av 6. oktober 2011, Az. VI R 56/10).
En økonomisk fordel oppstår bare hvis du også har lov til å bruke firmabilen privat.
Firmabiler beskattes med loggboken
Som et alternativ til regelen på én prosent, kan den økonomiske fordelen som følge av en firmabil også beskattes ved hjelp av en førerlogg (seksjon 6, avsnitt 1, punkt 4, setning 3 EStG). Det føres en oversikt over hvilke reiser med bilen som var forretningsrelaterte og hvilke som var private. En økonomisk fordel oppstår bare for kostnadene som oppstår ved privat bruk, slik at skatter og avgifter bare må betales for tilsvarende bruk av bilen.
Eksempel: Sonne tilbakelegg 20.000 kilometer i firmabilen sin i løpet av året. Hans poster i loggboken viser at 2300 kilometer av den var forårsaket privat. De årlige utgiftene for firmabilen er 6000 euro. Kostnaden per kilometer er derfor 30 cent (6000 euro / 20.000 kilometer).
Privat bruk utgjør 690 euro (30 øre * 2300 kilometer). Sonne må betale skatt på 690 euro som en økonomisk fordel.
En økonomisk fordel for e-biler og hybridbiler
Hvis firmabilen er en elbil eller en plug-in hybrid, drar den ansatte fordel av en skattefordel. Denne fordelen gjelder hvis kjøretøyet ble eller blir kjøpt eller leaset mellom 1. januar 2019 og 31. desember 2030.
I samsvar med seksjon 6, nr. 1, nummer 4, paragraf 2, nummer 2, må bare halvparten av listeprisen brukes for beskatning av den monetære fordelen. Noen ganger brukes også 0,5 prosent-regelen, da bare 0,5 prosent av listeprisen må brukes. Matematisk er resultatet det samme.
Hvis firmabilen klarer seg helt uten karbondioksidutslipp, vil en enda større skattefordel gjelde fra 2020: Hvis listeprisen på bilen ikke var mer enn 60 000 euro, må bare en kvart prosent (0,25) av listeprisen brukes til å beregne den monetære fordelen.
|
Kjøpsdato |
1.1.20-31.12.30 |
1.1.19-31.12.21 |
1.1.22-31.12.24 |
1.1.25-31.12.30 |
|
|
0 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
|
Område |
--- (listepris, |
40 km |
60 km |
80 km |
|
Assessment |
0,25 prosent av |
0,5 prosent av |
0,5 prosent av |
0,5 prosent av |
|
Juridisk |
Seksjon 6, avsnitt 1, |
Seksjon 6, avsnitt 1, |
Avsnitt 6, avsnitt 1, |
Seksjon 6, avsnitt 1, |
Hvis arbeidstakeren ønsker å skattlegge det elektrisk drevne kjøretøyet riktig ved å føre en loggbok, vil han også dra nytte av skattefordeler. Ved beregning av årlige utgifter for kjøretøyet halveres leasingavdragene og avskrivningene. Hvis e-bilen ikke kostet mer enn 60.000 euro å kjøpe, er disse kostnadene til og med kvartet for vurderingsgrunnlaget.
Godt å vite: Hvis arbeidstakeren belaster sitt private eller forretningsmessige el- eller hybridbil i selskapet, trenger han ikke betale skatter eller trygdeavgifter i samsvar med § 3, nr. 46 EStG.
